налогообложение выплат по социальному обеспечению регулируется разделом 86 Налогового кодекса США. Раздел 86 — это путаница, одно из самых излишне запутанных положений федерального налогового законодательства. В любом налоговом году раздел 86 требует от получателя социального обеспечения сначала определить свой «модифицированный скорректированный валовой доход», то есть свой скорректированный валовой доход, увеличенный на несколько статей, включая необлагаемые налогом проценты, полученные в течение года. К своему скорректированному скорректированному валовому доходу за год получатель социального обеспечения затем добавляет половину выплат по социальному обеспечению, полученных в течение года.
Затем эта сумма сравнивается с «базовой суммой». Для физического лица эта базовая сумма составляет 25 000 долларов США. Для супружеской пары эта базовая сумма составляет 32 000 долларов США. Если сравнение Конкретная база данных по отраслям с соответствующей базовой суммой выявляет превышение, налогоплательщик затем сопоставляет половину этого превышения с половиной своих пособий по социальному обеспечению и включает в свой валовой доход меньшее из этих двух чисел. Вторая, не менее сложная формула применяется к более обеспеченным получателям социального обеспечения.
Чтобы увидеть действие чрезмерно сложного раздела 86, предположим, что в 2010 году вдовец получил 12 000 долларов в виде дивидендов и 18 000 долларов в виде выплат по социальному обеспечению. В этом случае его скорректированный валовой доход составляет 12 000 долларов, что соответствует размеру дивидендов. Если эту сумму сложить с половиной его годовых выплат по социальному обеспечению (9 000 долларов), то итоговая сумма в 21 000 долларов меньше базовой суммы в 25 000 долларов для одинокого человека. Таким образом, для целей федерального подоходного налога этот человек не включает выплаты по социальному обеспечению в свой валовой доход.